关于《国家税务总局关于施行小型微利企业普惠性所得税减免政

> 关于《国家税务总局关于施行小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的布告》的解读 2019-02-01 16:09 国家税务总局办公厅阅读 (72607)

为落实好小型微利企业普惠性所得税减免政策,税务总局发布了《关于施行小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的布告》(以下简称《布告》)。现解读如下:

一、制定《布告》的布景

为了贯彻习近平总书记关于减税降费工作的重要指示精力,落实党中央、国务院关于支撑小微企业开展的决策布置,近日,财务部、税务总局发布《关于施行小微企业普惠性税收减免政策的告诉》(财税〔2019〕13号,以下简称《告诉》),进一步加大企业所得税优惠力度,放宽小型微利企业规范。《告诉》规则,自2019年1月1日至2021年12月31日,从事国家非限制和禁止行业,且同时契合年度应交税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业,对其年应交税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税;对年应交税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。为确保广阔企业可以及时、精确享用上述政策,税务总局制定了《布告》。

二、《布告》的主要内容

(一)明确小型微利企业普惠性所得税减免政策的适用规模

为了确保小型微利企业应享尽享普惠性所得税减免政策,《布告》明确了无论企业所得税实行查账征收方式仍是核定征收方式的企业,只需契合条件,均可以享用小型微利企业普惠性所得税减免政策。

(二)明确预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法

从2019年度开始,在预缴企业所得税时,企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应交税所得额等状况判断是否为小型微利企业。与此前需要结合企业上一个交税年度是否为小型微利企业的状况进行判断相比,方法更简略、确定性更强。

详细判断方法为:资产总额、从业人数指标比照《告诉》第二条规则中“全年季度均匀值”的核算公式,核算截至本期末的季度均匀值;年应交税所得额指标按截至本期末不超过300万元的规范判断。示例如下:

例1.A企业2017年景立,从事国家非限制和禁止行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应交税所得额状况如下表所示:

解析:A企业在预缴2019年度企业所得税时,判断是否契合小型微利企业条件的详细过程如下:

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